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某泵業(yè)公司逃避增值稅案件分析

       2012年8月，山東省淄博市高新區(qū)國稅局在對某泵業(yè)有限公司進行數(shù)據(jù)分析時，發(fā)現(xiàn)該公司長期虧損，且稅收預(yù)警分析系統(tǒng)提示出現(xiàn)兩次預(yù)警，遂將其列為重點評估對象。
　　分析發(fā)現(xiàn)，該公司2012年1月~8月銷項會計代理稅額比上年同期增長3.91%，但是進項稅額比上年同期增長51.92%，增幅不匹配。同時，該公司稅負呈下降趨勢，可能存在不計、少計銷售收入，或多計進項等問題。企業(yè)在建工程8月期末為6722961.57元，比年初增長1529583.28元，可能存在在建工程領(lǐng)用外購鋼材未按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出問題。該公司2012年1月~8月全部銷售收入比2011年同期增長24.3%，但是增值稅稅負率卻下降了55.5%，可能存在不計、少計收入問題。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率異常偏低，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏離省局預(yù)警值較大，可能存在不計、少計收入問題。

　　稅務(wù)人員對該公司當月新增工程物資明細賬與采購合同進行比對后，發(fā)現(xiàn)采購合同中的鋼材數(shù)量與工程物資明細賬不符。經(jīng)核實，為企業(yè)部分工程物資鋼材型號無法使用，未退貨將其直接銷售，共計351940元。根據(jù)增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，雖然外購鋼材沒有參與抵扣，會計代理但是銷售時依然應(yīng)該繳納增值稅。

　　調(diào)查發(fā)現(xiàn)，截至2012年8月底，大額泵類供應(yīng)合同約定日期應(yīng)付款額大于實際收到預(yù)收款額，但企業(yè)選擇按照預(yù)收款進度確認收入，未按照合同約定應(yīng)付款日期確認，共計少確認收入9807000元。企業(yè)按照合同完工進度預(yù)轉(zhuǎn)收入，但是預(yù)收款進度卻遠超過合同完工進度，共計少確認收入18545000元。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，該公司應(yīng)補繳增值稅款共計4300735.04元，并按日加收滯納金。