企業(yè)接受稅務稽查后，有的及時處理賬務，進行納稅調(diào)整，但也有不少企業(yè)沒有意識到納稅調(diào)整的重要性，補繳稅款后就完事，不調(diào)整相關賬務，有的雖作賬務調(diào)整，但因財務人員業(yè)務不夠熟練，會計處理不當，導致會計資料失真。做好賬務調(diào)整是鞏固稽查成果、確保國家稅收的重要一環(huán)，對企業(yè)來說也至關重要，否則可能會造成重復納稅。
稽查后企業(yè)賬務調(diào)整存在的主要問題
增值稅方面。1.增值稅銷項稅。(1)少計或不計收入不作調(diào)賬處理。主要包括由價外費用、逾期押金、以舊換新銷售、還本銷售等經(jīng)濟事項引起會計處理上少計或不計收入，少計銷項稅，稅務稽查后不調(diào)增銷售收入和銷項稅。(2)視同銷售貨物不計銷項稅，稅務稽查后不調(diào)增銷項稅。
2.增值稅進項稅。(1)違規(guī)抵扣行為不調(diào)賬。違反《增值稅暫行條例》規(guī)定，將不得從銷項稅額抵扣的進項稅額項目違法抵扣，稅務稽查后不調(diào)減進項稅。(2)超前抵扣行為不調(diào)賬。未按照國家稅務總局《關于加強增值稅征收管理的通知》規(guī)定的增值稅一般納稅人購進貨物或應稅勞務，其進項稅額申報抵扣的時間執(zhí)行，提前抵扣進項稅額，稅務稽查后不調(diào)減進項稅。
企業(yè)所得稅方面。1.對已查企業(yè)既有查補稅前可扣除稅金(營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、城建稅、教育費附加)，又有查補企業(yè)所得稅問題的，賬務調(diào)整差錯率較高，被查企業(yè)在進行賬務處理時，對稅前可扣除稅金又進行了重復列支，造成少繳當年度企業(yè)所得稅。
2.查補企業(yè)所得稅，加收罰款、滯納金，企業(yè)在轉賬時先通過“以前年度損益調(diào)整”科目列支后，又從“以前年度損益調(diào)整”科目轉入“本年利潤”借方，列為當年支出，軋抵了當年度的利潤總額(年度企業(yè)所得稅申報未作納稅調(diào)整)。
3.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)查補的未按預收賬款申報繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，被查企業(yè)在作賬務調(diào)整時，直接列入“主營業(yè)務稅金附加”，軋抵當年的應納稅所得額。
個人所得稅方面。1.檢查中有的企業(yè)僅按照《稅務行政處罰決定書》上的罰款金額按時解繳入庫，對《涉稅聯(lián)系單》上應補繳的個人所得稅稅款，不僅未向納稅人追繳，也未到有關稅務機關申報繳納。
2.由單位代繳個人所得稅的企業(yè)，在計算繳納時沒有按稅法規(guī)定將不含稅收入換算為應納稅所得額計算個人所得稅，同時在賬務調(diào)整中存在問題。如將查補的利息、紅利項目，工資薪金項目的個人所得稅，直接列入“利潤分配”、“應付福利費”、“預算外支出”(事業(yè)單位)科目，少繳個人所得稅。
稅務稽查后調(diào)賬的基本原則
本年度錯漏賬目的調(diào)整。本年度發(fā)生的錯漏賬目，只影響本年度的稅收，應按正常的會計核算程序和會計制度，調(diào)整與本年度相關的賬目，以保證本年度應繳稅金和財務成果核算真實、正確。對流轉稅、財產(chǎn)稅和其他各稅檢查的賬務調(diào)整，一般不需要計算分攤，凡查補本年度的流轉稅、財產(chǎn)稅和其他稅，只需按照會計核算程序，調(diào)整本年度相關的賬戶即可。但對增值稅一般納稅人，應設立“應交稅金
鄂公網(wǎng)安備:42010202001652號
