分公司使用總公司車(chē)輛發(fā)生費(fèi)用的財(cái)稅處理
問(wèn)：我公司屬采礦行業(yè)，總公司在拉薩，分公司在日喀則，跨地區(qū)?？偣咀?010年停產(chǎn)后，當(dāng)時(shí)其賬上的3輛車(chē)開(kāi)到日喀則分公司使用，沒(méi)辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)，會(huì)計(jì)代理那么平時(shí)發(fā)生的修理、油料、保險(xiǎn)都在分公司報(bào)銷(xiāo)，是否涉及營(yíng)業(yè)稅？這些費(fèi)用能否稅前扣除？
答：1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹档耐ㄖ罚▏?guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）第七條規(guī)定，服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、會(huì)計(jì)代理飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。
?。┳赓U業(yè)
租賃業(yè)，是指在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。
因此，總公司將車(chē)輛給分公司使用，車(chē)輛未辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)。分公司屬于無(wú)租使用車(chē)輛。由于總公司、分公司為不同的單位，且為關(guān)聯(lián)方，其交易定價(jià)應(yīng)符合獨(dú)立交易原則?？偣倦m未取得租金收入。
1、根據(jù)《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定會(huì)計(jì)代理，企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定。
2、《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
因此，該車(chē)輛用于分公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，會(huì)計(jì)代理其發(fā)生的修理費(fèi)、汽油費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除。
