某泵業(yè)公司逃避增值稅案件分析
2012年8月，山東省淄博市高新區(qū)國稅局在對某泵業(yè)有限公司進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司長期虧損，且稅收預(yù)警分析系統(tǒng)提示出現(xiàn)兩次預(yù)警，遂將其列為重點(diǎn)評(píng)估對象。
分析發(fā)現(xiàn)，該公司2012年1月~8月銷項(xiàng)會(huì)計(jì)代理稅額比上年同期增長3.91%，但是進(jìn)項(xiàng)稅額比上年同期增長51.92%，增幅不匹配。同時(shí)，該公司稅負(fù)呈下降趨勢，可能存在不計(jì)、少計(jì)銷售收入，或多計(jì)進(jìn)項(xiàng)等問題。企業(yè)在建工程8月期末為6722961.57元，比年初增長1529583.28元，可能存在在建工程領(lǐng)用外購鋼材未按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問題。該公司2012年1月~8月全部銷售收入比2011年同期增長24.3%，但是增值稅稅負(fù)率卻下降了55.5%，可能存在不計(jì)、少計(jì)收入問題。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率異常偏低，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏離省局預(yù)警值較大，可能存在不計(jì)、少計(jì)收入問題。
稅務(wù)人員對該公司當(dāng)月新增工程物資明細(xì)賬與采購合同進(jìn)行比對后，發(fā)現(xiàn)采購合同中的鋼材數(shù)量與工程物資明細(xì)賬不符。經(jīng)核實(shí)，為企業(yè)部分工程物資鋼材型號(hào)無法使用，未退貨將其直接銷售，共計(jì)351940元。根據(jù)增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，雖然外購鋼材沒有參與抵扣，會(huì)計(jì)代理但是銷售時(shí)依然應(yīng)該繳納增值稅。
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，截至2012年8月底，大額泵類供應(yīng)合同約定日期應(yīng)付款額大于實(shí)際收到預(yù)收款額，但企業(yè)選擇按照預(yù)收款進(jìn)度確認(rèn)收入，未按照合同約定應(yīng)付款日期確認(rèn)，共計(jì)少確認(rèn)收入9807000元。企業(yè)按照合同完工進(jìn)度預(yù)轉(zhuǎn)收入，但是預(yù)收款進(jìn)度卻遠(yuǎn)超過合同完工進(jìn)度，共計(jì)少確認(rèn)收入18545000元。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，該公司應(yīng)補(bǔ)繳增值稅款共計(jì)4300735.04元，并按日加收滯納金。
