出具資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證報告需要提供的資料
（復印件加蓋公章）
 
一、企業(yè)應(yīng)提供的基本資料：

1、企業(yè)章程（合同、協(xié)議）；
2、企業(yè)最近變更登記的批文、驗資報告；
3、營業(yè)執(zhí)照副本；
4、稅務(wù)（國、地稅）登記證；
5、組織機構(gòu)代碼證；
6、開戶銀行許可證；
7、關(guān)聯(lián)企業(yè)名單；
8、以前年度鑒證報告；
9、企業(yè)現(xiàn)在執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會計制度及具體會計政策說明；
10、企業(yè)內(nèi)部控制制度自我評價報告或外部評價報告；
11、企業(yè)相關(guān)的內(nèi)控（管理）制度（包括資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度）；
12、資產(chǎn)損失明細表；
13、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請表及稅局備案資料；
14、企業(yè)資產(chǎn)損失的情況說明；
15、相關(guān)資產(chǎn)形成、折舊或攤銷、資產(chǎn)處置的會計憑證（原始憑證、記賬憑證）、會計賬簿及相應(yīng)的納稅調(diào)整資料。
 
二、不同資產(chǎn)損失類型應(yīng)提供的資料：
 
A、現(xiàn)金損失應(yīng)提供的資料： 
1、現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）； 
2、現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準文件； 
3、對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明； 
4、涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料； 
5、金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明。
 
Ｂ、銀行存款損失應(yīng)提供的資料：
1、企業(yè)存款的原始憑據(jù)；
2、企業(yè)內(nèi)部的核批文件；
3、法定具有吸收存款職能的機構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；
4、政府責令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)；
5、吸收存款的機構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件；
6、資產(chǎn)損失的會計處理憑證；
 
Ｃ、應(yīng)收款項損失應(yīng)提供的資料：
1、相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明； 
2、屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； 
3、屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； 
4、屬于債務(wù)人停止營業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明； 
5、屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明； 
6、屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明； 
7、屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；
8、企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告； 
9、企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。 
 
Ｄ、存貨損失應(yīng)提供的資料：
（一）盤虧的存貨損失
1、存貨計稅成本確定依據(jù)； 
2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； 
3、存貨盤點表； 
4、存貨保管人對于盤虧的情況說明。 
（二）報廢、毀損和變質(zhì)的存貨損失：
1、存貨計稅成本的確定依據(jù)；
2、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料； 
3、涉及責任人賠償?shù)模瑧?yīng)當有賠償情況說明； 
4、該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。 
（三）被盜的存貨損失
1、存貨計稅成本的確定依據(jù)； 
2、向公安機關(guān)的報案記錄； 
3、涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。
 
E、固定資產(chǎn)損失應(yīng)提供的資料：
（一）盤虧、丟失的固定資產(chǎn)損失
1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料； 
2、固定資產(chǎn)盤點表； 
3、固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 
4、固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明； 
5、損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。 
（二）報廢、毀損的固定資產(chǎn)損失
1、固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 
2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料； 
3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料； 
4、涉及責任賠償?shù)?，?yīng)當有賠償情況的說明； 
5、損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。 
（三）被盜的固定資產(chǎn)損失
1、固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 
2、公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 
3、涉及責任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責任的認定及賠償情況的說明等。 
 
F、無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提供的資料：
（一）會計核算資料； 
（二）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； 
（三）技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務(wù)負責人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明； 
（四）無形資產(chǎn)的法律保護期限文件；
（五）無形資產(chǎn)的成本和價值回收情況的說明。
 
G、在建工程損失應(yīng)提供的資料：
1、工程項目投資賬面價值確定依據(jù)； 
2、工程項目停建原因說明及相關(guān)材料； 
3、因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。 
 
H、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失應(yīng)提供的資料：
（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失
1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表； 
2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明； 
3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。 
（二）因森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失
1、損失情況說明； 
2、責任認定及其賠償情況的說明； 
3、損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見。 
（三）因盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失
1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機關(guān)的報案記錄或公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 
2、責任認定及其賠償情況的說明。 
 
I、抵押資產(chǎn)損失應(yīng)提供的資料：
1、抵押合同或協(xié)議書； 
2、拍賣或變賣證明、清單； 
3、會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 
 
J、股權(quán)（權(quán)益）性投資損失應(yīng)提供的資料：
1、股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料； 
2、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件； 
3、工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件； 
4、政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件； 
5、被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件； 
6、被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料； 
7、企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務(wù)負責人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明； 
8、會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料；
9、被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。
 
K、債權(quán)性投資損失應(yīng)提供的資料：
1、投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關(guān)證據(jù)材料；
2、債務(wù)人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）； 
3、債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等； 
4、債務(wù)人因承擔法律責任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明； 
5、債務(wù)人和擔保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔保人強制執(zhí)行，債務(wù)人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書； 
6、債務(wù)人和擔保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務(wù)人責任的文書； 
7、經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準的文件。
 
L、貸款類債權(quán)損失應(yīng)提供的資料：
（一）符合壞賬條件的銀行卡透支款項損失
1、透支款項放款證明；
2、還款憑證；
3、持卡人和擔保人破產(chǎn)證明、死亡或失蹤證明、有關(guān)管理部門批準持卡人關(guān)閉的文件、工商行政管理部門注銷持卡人營業(yè)執(zhí)照的證明；
4、訴訟判決書或仲裁書、強制執(zhí)行證明；
5、向公安機關(guān)的報案（公安機關(guān)的立案、破案或結(jié)案）記錄等證明材料；
6、追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負責人簽章確認；
7、資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證明。
（二）符合壞賬條件的助學貸款損失
1、助學貸款放款證明；
2、債務(wù)人死亡或者失蹤的宣告，或公安部門、醫(yī)院出具的債務(wù)人死亡證明；
3、司法部門出具的債務(wù)人喪失完全民事能力的證明，或經(jīng)縣以上醫(yī)院出具的債務(wù)人喪失勞動能力的證明；
4、法院判決書或法院在案件無法繼續(xù)執(zhí)行時作出的終結(jié)裁定書；
5、對助學貸款抵押物（質(zhì)押物）處理情況；
6、對擔保人的追索情況。
 
M、擔保損失應(yīng)提供的資料：
1、參照應(yīng)收款項損失應(yīng)提供的資料；
2、擔保損失專項說明；
3、中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。
 
N、向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損失應(yīng)提供的資料：
1、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損失的專項說明；
2、中介機構(gòu)出具的專項報告；
3、應(yīng)區(qū)分所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的具體類型，如：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等，按對應(yīng)的資產(chǎn)提供相應(yīng)的資料。
 
O、其他資產(chǎn)損失應(yīng)提供的資料：
（一）資產(chǎn)捆綁（打包）出售形成的資產(chǎn)損失應(yīng)提供的資料：
1. 資產(chǎn)處置方案；
2. 各類資產(chǎn)作價依據(jù)；
3. 出售過程的情況說明；
4. 出售合同或協(xié)議；
5. 成交及入賬證明；
6. 資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。
（二）內(nèi)部控制制度不健全形成的資產(chǎn)損失應(yīng)提供的資料：
1. 損失原因證明材料；
2. 業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明；
3. 損失專項說明。
（三）刑事案件原因形成的資產(chǎn)損失應(yīng)提供的資料：
1. 公安機關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況；
2. 人民法院的判決書。