融資租賃合同是否需要貼印花財(cái)產(chǎn)租賃合同 問(wèn):融資租賃機(jī)器設(shè)備合同是否按財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅? 答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于會(huì)計(jì)代理融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2000]514號(hào))規(guī)定,對(duì)經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù),無(wú)論租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方,均征收營(yíng)業(yè)稅,不征增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù),租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的,征收增值稅;未轉(zhuǎn)讓給承租方的,征收營(yíng)業(yè)稅。融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即:出租人根據(jù)
融資決策的稅收籌劃 一、多種融資渠道的選擇 一般來(lái)說(shuō),企業(yè)的融資渠道有:(1)財(cái)政資金;(2)金融機(jī)構(gòu)貸款;(3)企業(yè)之間的拆借;(4)企業(yè)自我積累;(5)企業(yè)組織內(nèi)部集資;(6)公開(kāi)發(fā)行債券融資;(7)發(fā)行股票融資;(8)商業(yè)信用融資。 這些融資渠道不外乎內(nèi)部和外部?jī)煞N。會(huì)計(jì)代理從內(nèi)部來(lái)說(shuō),包括企業(yè)的自我積累和組織內(nèi)部集資;從外部來(lái)說(shuō),包括股權(quán)融資和債權(quán)融資,可由財(cái)政性資金、商業(yè)銀行貸款、企業(yè)間拆借等構(gòu)成。 這些融資方式無(wú)論采用哪一種或采用組合方式,都能滿足企業(yè)的
企業(yè)要善于利用合同的準(zhǔn)確簽定進(jìn)行稅收籌劃 企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)最重要的一步就是簽訂經(jīng)濟(jì)合同,合同一旦簽訂,就必須按照上面的條款進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。也正是因?yàn)槠渲匾?,簽訂?jīng)濟(jì)合同時(shí)必須根據(jù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和有關(guān)的稅收成本而準(zhǔn)確簽定好經(jīng)濟(jì)合同,這樣的經(jīng)濟(jì)合同在一定程度上可以為企業(yè)節(jié)省不少的稅收,即使不能節(jié)省稅收成本也能為企業(yè)延期繳納稅收。為了正確利用簽定經(jīng)濟(jì)合同的時(shí)期,進(jìn)行減少稅收負(fù)擔(dān),筆者主要談兩點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)合同有關(guān)的納稅籌劃技巧。 (一)在合同中要明確有關(guān)的價(jià)格會(huì)計(jì)代理是否含稅以及稅收成本的直接承擔(dān)
企業(yè)年底前應(yīng)及時(shí)處理個(gè)人借款掛賬 在實(shí)際工作中,常常看到很多企業(yè)“其他應(yīng)收款”中都掛著對(duì)員工個(gè)人的借款,其中一部分是為滿足員工日常工作所借的備用金,還有一部分屬于特殊事項(xiàng)支付給員工的款項(xiàng)。筆者結(jié)合個(gè)人所得稅相關(guān)的稅收政策,提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)人員在年終即將結(jié)束時(shí),對(duì)“其他應(yīng)收款”個(gè)人會(huì)計(jì)代理掛賬處理應(yīng)予以關(guān)注。 相關(guān)規(guī)定《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2008〕83號(hào))規(guī)定,企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)
企業(yè)發(fā)包或出租應(yīng)及時(shí)報(bào)備 發(fā)包人或出租人對(duì)于發(fā)包或出租取得的收入都會(huì)按期申報(bào)繳納稅款。其實(shí),就連承包人或出租人的有關(guān)情況也要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,發(fā)包人或出租人會(huì)計(jì)代理不報(bào)告的,發(fā)包人或出租人與承包人或承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。 提示—— 1、承包人或出租人有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán),在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算,并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費(fèi)或租金的,承包人或承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入和所得納稅,并接受稅務(wù)管理。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 2、發(fā)包人或出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或出租之會(huì)計(jì)
七種視同股利分配情形需繳個(gè)稅 我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定,個(gè)人獲得的股息、紅利所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,適用20%的比例稅率,按次征收個(gè)人所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局在2013年稅收工作要點(diǎn)中明確,要突出管理重點(diǎn),切實(shí)加強(qiáng)利息、股息和紅利所得等非勞動(dòng)所得的個(gè)人所得稅征管。筆者在此提醒自然人股東,以下七種情形應(yīng)視為股利分配,對(duì)于個(gè)人取得分配股息、紅利所得,需要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。 第一,股東向公司長(zhǎng)期借款視同股利分配。會(huì)計(jì)代理根據(jù)規(guī)定,企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于
七類特殊情況可逾期申報(bào)退稅 日前發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物會(huì)計(jì)代理勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào),以下簡(jiǎn)稱公告)規(guī)定,自4月1日起,出口企業(yè)或其他單位(以下簡(jiǎn)稱出口企業(yè))出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定作銷售的貨物,須在作銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)(屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的)。公告還規(guī)定,允許7類特殊情況下出口貨物勞務(wù)可以逾期申報(bào)退(免)稅。 注意兩個(gè)細(xì)節(jié) 出口退(免)稅申報(bào)新規(guī)定是在《國(guó)家
某泵業(yè)公司逃避增值稅案件分析 2012年8月,山東省淄博市高新區(qū)國(guó)稅局在對(duì)某泵業(yè)有限公司進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司長(zhǎng)期虧損,且稅收預(yù)警分析系統(tǒng)提示出現(xiàn)兩次預(yù)警,遂將其列為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。 分析發(fā)現(xiàn),該公司2012年1月~8月銷項(xiàng)會(huì)計(jì)代理稅額比上年同期增長(zhǎng)3.91%,但是進(jìn)項(xiàng)稅額比上年同期增長(zhǎng)51.92%,增幅不匹配。同時(shí),該公司稅負(fù)呈下降趨勢(shì),可能存在不計(jì)、少計(jì)銷售收入,或多計(jì)進(jìn)項(xiàng)等問(wèn)題。企業(yè)在建工程8月期末為6722961.57元,比年初增長(zhǎng)1529583.28元,可能存在在建工程領(lǐng)用
買方因解除房屋買賣合同而取得違約金是否要繳個(gè)稅? 根據(jù) 《個(gè)人所得稅法》第二條的規(guī)定,應(yīng)稅所得包括以下11類:工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。顯然,會(huì)計(jì)代理因合同解除取得的違約金收入不屬于第一至十類應(yīng)稅所得。 至于買方因房屋買賣合同解除而取得的違約金是否屬于 “其他所得”,根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人
酒店設(shè)宴待客要視同銷售確認(rèn)收入 最近,網(wǎng)絡(luò)上風(fēng)行一篇名為《2013會(huì)計(jì)避稅42招必修》的文章,此文章標(biāo)題很吸引人,但大部分內(nèi)容屬于“新瓶裝舊酒”,一些所謂的避稅方法實(shí)為偷逃稅手段會(huì)計(jì)代理,極易誤導(dǎo)納稅人。本文僅就該文第四節(jié)“視同銷售莫亂套”部分談?wù)勛约旱目捶ā?br /> “視同銷售莫亂套”原文 視同銷售就是實(shí)際不是銷售也要按銷售納稅,沒(méi)有銷售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī),不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會(huì)繳冤枉稅。
借鑒反避稅方法處理納稅評(píng)估案件 在稅源專業(yè)化管理模式下,對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度較高的涉稅問(wèn)題的檢查工作都是通過(guò)納稅評(píng)估和特別納稅調(diào)整進(jìn)行的。實(shí)際工作中,特別納稅調(diào)整受制于人力短缺,只能覆蓋大型企業(yè)。筆者以為,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以嘗試將特別納稅調(diào)整或者稽查等其他領(lǐng)域的檢查和調(diào)整方法引入到納稅評(píng)估工作之中,不僅能豐富納稅評(píng)估工作方法和提升評(píng)估人員業(yè)務(wù)技能,還能有效發(fā)揮納稅評(píng)估在稅源專業(yè)化管理中的核心作用。 外資獨(dú)資服裝加工A公司成立于2002年,以來(lái)料加工為單一貿(mào)易方式。2007年該公司進(jìn)入獲利年度,開(kāi)始享受
接受“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)能否扣稅需考慮用途 某公司是一家位于山東省的石油化工企業(yè),屬增值稅一般納稅人。2013年8月,公司將新開(kāi)一個(gè)儲(chǔ)油罐安裝項(xiàng)目。該項(xiàng)目既包括設(shè)備安裝,又包括不動(dòng)產(chǎn)構(gòu)建。該公司擬委托設(shè)計(jì)公司出具該項(xiàng)目的整體工程設(shè)計(jì)報(bào)告。一位財(cái)務(wù)人員認(rèn)為,提供設(shè)計(jì)服務(wù)的上海地區(qū)某設(shè)計(jì)公司,會(huì)計(jì)代理從2012年1月1日起被納入“營(yíng)改增”試點(diǎn),該筆設(shè)計(jì)費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,該公司可抵扣稅款,減輕增值稅稅負(fù)。另一位財(cái)務(wù)人員認(rèn)為,該公司儲(chǔ)油罐安裝項(xiàng)目屬于構(gòu)筑物,接受上海某設(shè)計(jì)公司提供設(shè)計(jì)服務(wù),雖然
將股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與給贍養(yǎng)人是否繳納個(gè)人所得稅? 根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā),(股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法)的通知》(鄂地稅發(fā)【2011】139號(hào))第十五條規(guī)定,以下情形的股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與,對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅: (一) 股權(quán)所有人將股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹; (二) 股權(quán)所以人將股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人; (三) 股權(quán)所有人死亡,依法取得股權(quán)的法定繼承人、
建筑、酒店行業(yè)“混業(yè)經(jīng)營(yíng)”的稅務(wù)處理 企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中常采取多種經(jīng)營(yíng)方式以提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,主要表現(xiàn)在涉及一種營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí),存在貨物銷售行為。那么,同樣是一個(gè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額,如果有不同的經(jīng)營(yíng)行為,他們的營(yíng)業(yè)稅又該如何繳納呢?在繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí),他們是否還承擔(dān)著其他稅種的納稅會(huì)計(jì)代理義務(wù)? 本篇文章將以建筑企業(yè)、酒店為例,給廣大納稅人介紹“混業(yè)經(jīng)營(yíng)”的稅務(wù)處理。 先說(shuō)“混合銷售” “混業(yè)經(jīng)營(yíng)是較為籠統(tǒng)的說(shuō)法,具體涉及到混合銷售行為與兼營(yíng)行為。”高新地稅局稅務(wù)人員向記
加油開(kāi)增值稅發(fā)票不再是困難的事了 記者在采訪中了解到,營(yíng)改增后,部分交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)稅負(fù)增加。究其原因,主要是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足,如消耗的汽柴油沒(méi)有取得增值稅發(fā)票造成無(wú)法抵扣等。會(huì)計(jì)代理日前召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出,要跟蹤分析試點(diǎn)中的新情況新問(wèn)題,及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。 “設(shè)立增值稅發(fā)票與普通發(fā)票的‘換開(kāi)點(diǎn)’,稅務(wù)部門(mén)的這個(gè)新舉措真是解決了大問(wèn)題,確實(shí)為企業(yè)減了負(fù)?!苯K南京一家小型物流公司負(fù)責(zé)人表示。 記者從江蘇省國(guó)稅局了解到,今年4月份設(shè)立的增值稅與普通發(fā)票的“換開(kāi)點(diǎn)”,是
會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在的差異,我們應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整 由于我國(guó)的會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)制度存在著差異性,在會(huì)計(jì)處理上有兩種會(huì)計(jì)基礎(chǔ),分別是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制,而稅務(wù)是嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)處理。此外,稅務(wù)對(duì)有些項(xiàng)目要求按照比例來(lái)計(jì)算,因此造成很多方面的差異。對(duì)此差異,可以通過(guò)調(diào)整計(jì)稅利潤(rùn)來(lái)進(jìn)行。 通常在會(huì)計(jì)處理正常的情況下,一般是在次年進(jìn)行匯算清繳以后,對(duì)產(chǎn)生差異的數(shù)額,假如要調(diào)增計(jì)稅利潤(rùn),那么只提取所得稅,不調(diào)整賬面利潤(rùn): 借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅金——企業(yè)所
核定征收企業(yè)應(yīng)注意哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn) 某公司成立于2010年1月,當(dāng)年經(jīng)營(yíng)虧損。2011年3月,企業(yè)所得稅由查賬征收改為核定征收。公司財(cái)務(wù)人員想知道,企業(yè)所得稅核定征收適用哪些情形,核定期間企業(yè)應(yīng)注意哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)? 核定征收企業(yè)所得稅的具體情形 企業(yè)所得稅征收方法分為查賬征收和核定征收,會(huì)計(jì)代理核定征收又分為核定應(yīng)稅所得率征收與定額征收兩種。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))規(guī)定,納稅人有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:依照
廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的不同與區(qū)別 企業(yè)的廣告費(fèi)會(huì)計(jì)代理應(yīng)該記入銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)。 銷售費(fèi)用:屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用,包括企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。會(huì)計(jì)代理借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”,賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指未通過(guò)媒體的廣告性支出,會(huì)計(jì)代理包括對(duì)外發(fā)放宣傳品,業(yè)務(wù)宣傳資料等。例如:公司宣傳資料的印刷費(fèi)等開(kāi)具的發(fā)票。 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)的區(qū)別主要是承接
廣播電視業(yè) “營(yíng)改增”試點(diǎn)有關(guān)規(guī)定 一、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為6%。 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),指圍繞制造業(yè)、會(huì)計(jì)代理文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣播影視服務(wù)。 三、廣播影視服務(wù),包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映,下同)服務(wù)。 1.廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù),指進(jìn)行專題(特別節(jié)目)、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫(huà)片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)
股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)要考量稅收成本 在實(shí)際工作中,不少母子公司之間存在無(wú)償劃轉(zhuǎn)股權(quán)的現(xiàn)象?!镀髽I(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)工作指引》(國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔2010〕25號(hào))第二條對(duì)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的主體進(jìn)行了界定,國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有事業(yè)單位投資設(shè)立的一人有限責(zé)任公司,及其再投資設(shè)立的一人有限責(zé)任公司(以下統(tǒng)稱國(guó)有一人公司),可以作為劃入方(劃出方)。由此可以看出,無(wú)償劃轉(zhuǎn)一般在純國(guó)有產(chǎn)權(quán)單位之間進(jìn)行會(huì)計(jì)代理。此間要提醒的是,股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)時(shí),企業(yè)必須考量稅收成本,以達(dá)到節(jié)稅目的。 厘清法規(guī) 會(huì)
公司員工學(xué)習(xí)經(jīng)費(fèi)是否能稅前扣除? 列入職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不能再作為費(fèi)用扣除。會(huì)計(jì)代理根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》(財(cái)建〔2006〕317號(hào))的規(guī)定,企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用、有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。
公司簽訂的合同上有設(shè)計(jì)和建筑安裝兩項(xiàng)勞務(wù),應(yīng)如何繳納印花稅? 根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十七條規(guī)定,同一憑證,因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的積水貼花。
公司納稅調(diào)減項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理 現(xiàn)在正處于企業(yè)所得稅匯算清繳期,會(huì)計(jì)代理會(huì)計(jì)處理上主要涉及納稅調(diào)增與調(diào)減,調(diào)增是確保國(guó)家稅收不流失,調(diào)減則保證企業(yè)不多繳稅款,兩者同樣重要。筆者對(duì)所得稅匯繳納稅調(diào)減項(xiàng)目,作如下歸類梳理。 收入類項(xiàng)目的納稅調(diào)減 匯算清繳時(shí),納稅人要注意將稅法規(guī)定的不征稅收入、會(huì)計(jì)代理免稅收入、減計(jì)收入和減免稅項(xiàng)目等作為納稅調(diào)減項(xiàng)目,避免可減免的收入繳納企業(yè)所得稅。主要有: 1.不征稅收入,本身不構(gòu)成應(yīng)稅收入,如財(cái)政撥款,依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收
各種違約金的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理分析 很多公司在管理經(jīng)營(yíng)中,公司經(jīng)常會(huì)遇到會(huì)計(jì)代理企業(yè)收取和支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟(jì)合同,不能履行全部或部分經(jīng)濟(jì)合同,依據(jù)約定的條款收取或給予對(duì)方的一種經(jīng)濟(jì)賠償。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,違約金的收付,稅法的規(guī)定和具體的憑證處理不盡相同。 賣方收取違約金的稅務(wù)處理 賣方收取違約金,是銷售方或提供勞務(wù)我發(fā)一份會(huì)計(jì)代理方向購(gòu)買方或接受勞務(wù)方收取的違約金,一般會(huì)被認(rèn)定為價(jià)外費(fèi)用。 例如,A公司購(gòu)買B公司貨物,合同約定價(jià)款100萬(wàn)元,付款期限為貨物交付10
分公司使用總公司車輛發(fā)生費(fèi)用的財(cái)稅處理 問(wèn):我公司屬采礦行業(yè),總公司在拉薩,分公司在日喀則,跨地區(qū)??偣咀?010年停產(chǎn)后,當(dāng)時(shí)其賬上的3輛車開(kāi)到日喀則分公司使用,沒(méi)辦理過(guò)戶手續(xù),會(huì)計(jì)代理那么平時(shí)發(fā)生的修理、油料、保險(xiǎn)都在分公司報(bào)銷,是否涉及營(yíng)業(yè)稅?這些費(fèi)用能否稅前扣除? 答:1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào))第七條規(guī)定,服務(wù)業(yè),是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。 本稅目的征收范圍包括:代理業(yè)
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