1、資金運(yùn)作分析:根據(jù)公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)制度,預(yù)測并監(jiān)督公司現(xiàn)金流和各項(xiàng)資金使用情況,為公司的資金運(yùn)作、調(diào)度與統(tǒng)籌提供信息與決策支持; 2、財務(wù)政策分析:根據(jù)各種
自用商務(wù)車的進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣? 問:銷售公司購買自用的商務(wù)用車,進(jìn)項(xiàng)稅額是否可抵扣,如何判斷? 答:《增值稅暫行條例》會計代理第九條規(guī)定,納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣: ?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù); ?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)
資本溢價公積金轉(zhuǎn)增資本的企業(yè)所得稅籌劃 關(guān)于股權(quán)溢價或資本溢價所形成資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本或股本,是否繳納企業(yè)所得稅問題有兩種觀點(diǎn):第一種觀點(diǎn)認(rèn)為,轉(zhuǎn)增環(huán)節(jié)和以后股本處置環(huán)節(jié)均不需要繳納;第二種觀點(diǎn)認(rèn)為,轉(zhuǎn)增環(huán)節(jié)暫不繳納,以后處置環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)繳納。筆者認(rèn)為,第二種觀點(diǎn)是錯誤的,舉例分析如下。 根據(jù)A公司實(shí)收資本和資本公積兩個賬戶記錄,截至2011年10月31日,A公司收到甲、乙、丙三個法人公司股東出資1600萬元(甲700萬元,乙700萬元,丙200萬元)。其中,按其在注冊資本中所占
職工薪酬準(zhǔn)則修訂后有六大亮點(diǎn) 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》明確了職工范圍,擴(kuò)展了職工薪酬的適用內(nèi)涵,充實(shí)了“離職后福利”內(nèi)容,非貨幣性福利特定情況下可以采用成本計量,會計代理增設(shè)“其他長期職工薪酬”,整合了帶薪缺勤、利潤分享計劃、辭退福利等薪酬,對企業(yè)報表將產(chǎn)生重大影響。 財政部修訂后的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》,將自2014年7月1日起在所有執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)范圍內(nèi)施行。本次職工薪酬準(zhǔn)則的更新也是緊隨會計代理國際會計準(zhǔn)則的大趨勢,體現(xiàn)了我國會計準(zhǔn)則體系與國際體
增值稅期末留抵稅務(wù)處理 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〉的通知》(財稅〔2011〕110號)規(guī)定,為在試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定,原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入,改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū),稅款分別入庫。 相關(guān)法規(guī)—— 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 財政部 國家稅務(wù)總
怎么處理白條入賬問題 一、什么是白條? 所謂白條,財務(wù)上指非正式單據(jù),即:不合法的便條、白頭單據(jù)。白條真正出現(xiàn)的原因是:在白紙上書寫證明收支款項(xiàng)或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣,作為發(fā)票來充當(dāng)原始憑證,即你用非正式單據(jù)來當(dāng)發(fā)票用的時候才說是“白條”。 二、白條入賬的主要影響: “白條入帳”主要是影響會計的成本費(fèi)用確認(rèn)以及稅務(wù)上的企業(yè)所得稅,既然是“白條入賬”那必然就要發(fā)生一種業(yè)務(wù)相對應(yīng)就是企業(yè)的某項(xiàng)資產(chǎn)被“白條”頂替拿走了,那么從的稅務(wù)考慮白條主要對費(fèi)用及所得稅的影響。
運(yùn)輸業(yè)增值稅稅票顯示的幾種不同稅率 幾個企業(yè)會計人員和稅收管理員小陳聊天。會計小王說:“我今天收到一張增值稅專用發(fā)票,上面的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱欄為運(yùn)輸費(fèi),稅率為11%?!?br /> 會計小周說:“你所說的是不是會計代理上海的增值稅專用發(fā)票?我的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱欄填寫的是提單費(fèi)、報關(guān)費(fèi)、商檢換單費(fèi)、拼柜費(fèi),稅率是6%,不知道能否抵扣?” 會計小張?zhí)釂枺骸盀槭裁丛鲋刀悓S冒l(fā)票上的稅率不一樣呢?” 小周說:“我和其他會計交流過,他們收到的發(fā)票也是物流公司所開,只是貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名
用足用好稅收優(yōu)惠的籌劃案例 某人造板公司是一家從事生產(chǎn)木纖維板(人造板)的企業(yè),主要從當(dāng)?shù)啬静募庸c(diǎn)采購木片,生產(chǎn)加工后制成人造板出售。該公司采購的木片是由一種細(xì)小的木種加工的,該木料屬于薪材類。由于各種原因,改變進(jìn)貨渠道和壓低收購價格都不可行,而當(dāng)?shù)啬静募庸c(diǎn)都是小規(guī)模企業(yè),其生產(chǎn)銷售的木片只能提供由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,企業(yè)由此只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅額。會計代理為了企業(yè)發(fā)展,2010年,該公司擬延伸產(chǎn)品線,不僅生產(chǎn)人造板,還利用人造板加工家具進(jìn)行銷售。 籌劃思路 1
應(yīng)付股利掛賬要視同分配扣稅 企業(yè)將應(yīng)分配給投資者個人的股利掛在“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”等往來科目,但未實(shí)際支付,企業(yè)是否有代扣代繳個人所得稅的義務(wù)? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》(國稅函〔1997〕656號)規(guī)定,扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入,通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下,收入所有人有權(quán)隨時提取,這種情況下,扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時,即應(yīng)認(rèn)為所得的支付,按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人
銀行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會計與稅法差異分析 隨著新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會計制度》的相繼出臺,商業(yè)銀行的會計處理方法有了很多變化,相應(yīng)的對商業(yè)銀行的稅收繳納造成一定影響,票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會計處理就是其中的變化之一。本文從新舊準(zhǔn)則的差異出發(fā),對商業(yè)銀行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會計和稅務(wù)處理會計代理差異進(jìn)行探討。 新舊會計準(zhǔn)則的會計核算差異比較 一般而言,票據(jù)貼現(xiàn)指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前,為了取得資金,貼付一定利息,將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為,是持票人向銀行融通資金的一種方式。
小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅務(wù)分析小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅務(wù)分析 我們先來了解一下稅務(wù)分析的概念:稅收分析是稅收管理人員和各級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行稅收管理和領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù),稅收分析質(zhì)量的高低直接影響各級領(lǐng)導(dǎo)在工作中的決策作用和監(jiān)督作用,這更求稅收分析人員轉(zhuǎn)變工作職能,提高工作的計劃性和預(yù)見性,提出高質(zhì)量的稅收分析,會計代理為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。下面就如何搞好稅收分析談幾點(diǎn)建議。 首先我們分析一下小微企業(yè)的營業(yè)稅: 目前大部分稅率適用3%或5%,娛樂業(yè)達(dá)到20%,并且還要以營業(yè)稅為稅基繳納城建稅和教育費(fèi)
五項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用可稅前扣除 日前,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出通知,企業(yè)會計代理從事研發(fā)活動發(fā)生的五項(xiàng)費(fèi)用支出,可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍。這一政策自2013年1月1日起執(zhí)行。 新納入稅前加計扣除范圍的五項(xiàng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用包括:企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn),為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金;專門用于研發(fā)活動的儀器、會計代理設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用;不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品
所得稅優(yōu)惠計算:項(xiàng)目所得不等于應(yīng)納稅所得額 在分項(xiàng)目的企業(yè)所得稅優(yōu)惠中,各項(xiàng)目所得的計算非常關(guān)鍵。所得是收入減去成本費(fèi)用,成本費(fèi)用不可以剔除稅前不得扣除的部分,因此所得不等于會計代理應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十八條第二款規(guī)定:企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第1年~第3年免征企業(yè)所得稅,第4年~第6年減半征收企業(yè)所得稅。其中的“所得”應(yīng)該如何計算,是否該將納稅調(diào)整考慮進(jìn)來?曾有一
稅總細(xì)化出口退稅管理規(guī)定 從今年4月1日起,出口退稅管理規(guī)定有了新變化:廢止了去年出臺的《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(以下簡稱管理辦法)及有關(guān)申報表中外匯核銷單的內(nèi)容,明確了15種不予退(免)稅、適用增值稅征稅政策的情形。這些新變化是在國家稅務(wù)總局日前發(fā)布的2013年第12號公告,即《關(guān)于(出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法)有關(guān)問題的公告》中規(guī)定的。 除了上述內(nèi)容,公告修改完善管理辦法的內(nèi)容還包括:將生產(chǎn)企業(yè)已申報免抵退稅但發(fā)生退運(yùn)或改為實(shí)行免稅或征稅的處理方式,由管理辦法
稅務(wù)登記證遺失應(yīng)如何補(bǔ)辦? 根據(jù)《稅務(wù)登記證管理辦法》第三十九條規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的,應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),書面報告住稅務(wù)機(jī)關(guān),如實(shí)填寫《稅務(wù)證件遺失報告表》,并將納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號碼、稅務(wù)登記證件有效期、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報刊上作遺失證明,憑報刊上的遺失證明向主稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。
稅局可對賬目混亂企業(yè)核定應(yīng)納稅額 已企業(yè)經(jīng)營者,故意制造賬目混亂,借機(jī)虛假反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況,以此達(dá)到渾水摸魚之目的。企業(yè)賬務(wù)不僅涉及其內(nèi)部管理,更關(guān)乎到稅法有關(guān)規(guī)會計代理。如企業(yè)賬務(wù)混亂,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行核定征收,并補(bǔ)繳相關(guān)稅費(fèi)、滯納金以及罰款。 提示—— 1、對不設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂,無法直接提供真實(shí)、完整的納稅資料或正確計算應(yīng)納稅所得額的企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定征收企業(yè)所得稅,實(shí)行按月(季度)征收。 2、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,
施工企業(yè)如何進(jìn)行會計核算? 一、本科目核算小企業(yè)(建筑業(yè))實(shí)際發(fā)生的各種工程成本。 二、本科目應(yīng)按照建造合同項(xiàng)目分別“合同成本”和“間接費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、工程施工的主要賬務(wù)處理。 (一)小企業(yè)進(jìn)行合同建造時發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、 生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用,借記本科目(合同成本),貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。 發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、財
失發(fā)票后應(yīng)該怎么辦? 納稅人丟失發(fā)票,大多是由保管不善造成。未經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意,發(fā)票取得方用開具方提供的復(fù)印件、證明等資料不能作為稅前扣除憑據(jù)。下面對發(fā)票丟失會計代理的稅務(wù)處理進(jìn)行分析,提出解決方法如下: 一、丟失空白發(fā)票的處理 ?。ㄒ唬┘{稅人丟失空白專用發(fā)票,應(yīng)根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定:“使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時,應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān),并登報聲明作廢”。 因此,納稅人丟失專用發(fā)票后,必須按規(guī)定程序向
申請稅控機(jī)所需要的資料 1 、公司法定代表人簽署的《公司變更登記申請書》?! ?br /> 2 、公司股東會作出的變更公司名稱的決議。 3 、《公司名稱變更預(yù)先核準(zhǔn)通知書》?! ?br /> 4 、辦理變更登記的委托書及被委托人的資格和身份證明?! ?br /> 5 、修改后的公司章程或章程修正案?! ?br /> 6 、原營業(yè)執(zhí)照正副本。
上市公司在向股東贈送實(shí)物怎么做帳 近期,我國資本市場出現(xiàn)一個現(xiàn)象,上市公司向股東派發(fā)自己的產(chǎn)品。在南方食品向股東贈送黑芝麻糊后,量子高科也發(fā)布公告,準(zhǔn)備向股東贈送龜苓膏。稅務(wù)專家建議,會計代理上市公司在向股東發(fā)放贈品前就要作好納稅安排,有效規(guī)避涉稅風(fēng)險。 兩個公告的對比分析 第一,贈送的主體。作為贈送主體的這兩家公司都是上市公司,南方食品的贈送主體是上市公司南方黑芝麻集團(tuán)股份有限公司,量子高科的贈送主體是量子高科(中國)生物股份有限公司。 第二,贈送的客體。南方食品
如何處理小型企業(yè)的租賃業(yè)務(wù) 一些小企業(yè)平時經(jīng)常會有一些租賃業(yè)務(wù),這些業(yè)務(wù)也需要會計們來記賬,但是,如何給這些租賃業(yè)務(wù)記賬,就得弄清楚下邊的情況。 經(jīng)營租賃情況下,由于與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬仍歸出租方所有,就出租方而言,仍然保留出租資產(chǎn)的帳面價值,承擔(dān)出租資產(chǎn)的折舊以及其他費(fèi)用,其享有的權(quán)利為按期取得作為其他業(yè)務(wù)收入的租金收益和為承擔(dān)所有權(quán)上的風(fēng)險應(yīng)得的報酬。 承租方對租入資產(chǎn)不需要作為本企業(yè)的資產(chǎn)計價入賬,不需要計提折舊。由于租賃合同是暫時的,一般可以由任何一方于比較
融資租賃合同是否需要貼印花財產(chǎn)租賃合同 問:融資租賃機(jī)器設(shè)備合同是否按財產(chǎn)租賃合同繳納印花稅? 答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于會計代理融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅函[2000]514號)規(guī)定,對經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù),無論租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方,均征收營業(yè)稅,不征增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù),租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的,征收增值稅;未轉(zhuǎn)讓給承租方的,征收營業(yè)稅。融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即:出租人根據(jù)
融資決策的稅收籌劃 一、多種融資渠道的選擇 一般來說,企業(yè)的融資渠道有:(1)財政資金;(2)金融機(jī)構(gòu)貸款;(3)企業(yè)之間的拆借;(4)企業(yè)自我積累;(5)企業(yè)組織內(nèi)部集資;(6)公開發(fā)行債券融資;(7)發(fā)行股票融資;(8)商業(yè)信用融資。 這些融資渠道不外乎內(nèi)部和外部兩種。會計代理從內(nèi)部來說,包括企業(yè)的自我積累和組織內(nèi)部集資;從外部來說,包括股權(quán)融資和債權(quán)融資,可由財政性資金、商業(yè)銀行貸款、企業(yè)間拆借等構(gòu)成。 這些融資方式無論采用哪一種或采用組合方式,都能滿足企業(yè)的
企業(yè)要善于利用合同的準(zhǔn)確簽定進(jìn)行稅收籌劃 企業(yè)在采購環(huán)節(jié)最重要的一步就是簽訂經(jīng)濟(jì)合同,合同一旦簽訂,就必須按照上面的條款進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。也正是因?yàn)槠渲匾裕炗喗?jīng)濟(jì)合同時必須根據(jù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和有關(guān)的稅收成本而準(zhǔn)確簽定好經(jīng)濟(jì)合同,這樣的經(jīng)濟(jì)合同在一定程度上可以為企業(yè)節(jié)省不少的稅收,即使不能節(jié)省稅收成本也能為企業(yè)延期繳納稅收。為了正確利用簽定經(jīng)濟(jì)合同的時期,進(jìn)行減少稅收負(fù)擔(dān),筆者主要談兩點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)合同有關(guān)的納稅籌劃技巧。 ?。ㄒ唬┰诤贤幸鞔_有關(guān)的價格會計代理是否含稅以及稅收成本的直接承擔(dān)
企業(yè)年底前應(yīng)及時處理個人借款掛賬 在實(shí)際工作中,常??吹胶芏嗥髽I(yè)“其他應(yīng)收款”中都掛著對員工個人的借款,其中一部分是為滿足員工日常工作所借的備用金,還有一部分屬于特殊事項(xiàng)支付給員工的款項(xiàng)。筆者結(jié)合個人所得稅相關(guān)的稅收政策,提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)人員在年終即將結(jié)束時,對“其他應(yīng)收款”個人會計代理掛賬處理應(yīng)予以關(guān)注。 相關(guān)規(guī)定《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》(財稅〔2008〕83號)規(guī)定,企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)
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