企業(yè)發(fā)包或出租應及時報備 發(fā)包人或出租人對于發(fā)包或出租取得的收入都會按期申報繳納稅款。其實，就連承包人或出租人的有關情況也要向主管稅務機關報告，發(fā)包人或出租人會計代理不報告的，發(fā)包人或出租人與承包人或承租人承擔納稅連帶責任。 提示—— 1、承包人或出租人有獨立生產(chǎn)經(jīng)營權，在財務上獨立核算，并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費或租金的，承包人或承租人應當就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務管理。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 2、發(fā)包人或出租人應當自發(fā)包或出租之會計
七種視同股利分配情形需繳個稅 我國個人所得稅法規(guī)定，個人獲得的股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率，按次征收個人所得稅。國家稅務總局在2013年稅收工作要點中明確，要突出管理重點，切實加強利息、股息和紅利所得等非勞動所得的個人所得稅征管。筆者在此提醒自然人股東，以下七種情形應視為股利分配，對于個人取得分配股息、紅利所得，需要申報繳納個人所得稅。 第一，股東向公司長期借款視同股利分配。會計代理根據(jù)規(guī)定，企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于
七類特殊情況可逾期申報退稅 日前發(fā)布的《國家稅務總局關于出口貨物會計代理勞務增值稅和消費稅管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號，以下簡稱公告）規(guī)定，自4月1日起，出口企業(yè)或其他單位（以下簡稱出口企業(yè)）出口并按會計規(guī)定作銷售的貨物，須在作銷售的次月進行增值稅納稅申報，生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應稅貨物的）。公告還規(guī)定，允許7類特殊情況下出口貨物勞務可以逾期申報退（免）稅。 注意兩個細節(jié) 出口退（免）稅申報新規(guī)定是在《國家
某泵業(yè)公司逃避增值稅案件分析 2012年8月，山東省淄博市高新區(qū)國稅局在對某泵業(yè)有限公司進行數(shù)據(jù)分析時，發(fā)現(xiàn)該公司長期虧損，且稅收預警分析系統(tǒng)提示出現(xiàn)兩次預警，遂將其列為重點評估對象。 分析發(fā)現(xiàn)，該公司2012年1月~8月銷項會計代理稅額比上年同期增長3.91%，但是進項稅額比上年同期增長51.92%，增幅不匹配。同時，該公司稅負呈下降趨勢，可能存在不計、少計銷售收入，或多計進項等問題。企業(yè)在建工程8月期末為6722961.57元，比年初增長1529583.28元，可能存在在建工程領用
買方因解除房屋買賣合同而取得違約金是否要繳個稅？ 根據(jù) 《個人所得稅法》第二條的規(guī)定，應稅所得包括以下11類：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得；偶然所得；經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。顯然，會計代理因合同解除取得的違約金收入不屬于第一至十類應稅所得。 至于買方因房屋買賣合同解除而取得的違約金是否屬于 “其他所得”，根據(jù) 《國家稅務總局關于個人
酒店設宴待客要視同銷售確認收入 最近，網(wǎng)絡上風行一篇名為《2013會計避稅42招必修》的文章，此文章標題很吸引人，但大部分內(nèi)容屬于“新瓶裝舊酒”，一些所謂的避稅方法實為偷逃稅手段會計代理，極易誤導納稅人。本文僅就該文第四節(jié)“視同銷售莫亂套”部分談談自己的看法。 “視同銷售莫亂套”原文 視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。應該視同銷售納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。應該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。
借鑒反避稅方法處理納稅評估案件 在稅源專業(yè)化管理模式下，對納稅人風險程度較高的涉稅問題的檢查工作都是通過納稅評估和特別納稅調(diào)整進行的。實際工作中，特別納稅調(diào)整受制于人力短缺，只能覆蓋大型企業(yè)。筆者以為，稅務機關可以嘗試將特別納稅調(diào)整或者稽查等其他領域的檢查和調(diào)整方法引入到納稅評估工作之中，不僅能豐富納稅評估工作方法和提升評估人員業(yè)務技能，還能有效發(fā)揮納稅評估在稅源專業(yè)化管理中的核心作用。 外資獨資服裝加工A公司成立于2002年，以來料加工為單一貿(mào)易方式。2007年該公司進入獲利年度，開始享受
接受“營改增”應稅服務能否扣稅需考慮用途 某公司是一家位于山東省的石油化工企業(yè)，屬增值稅一般納稅人。2013年8月，公司將新開一個儲油罐安裝項目。該項目既包括設備安裝，又包括不動產(chǎn)構建。該公司擬委托設計公司出具該項目的整體工程設計報告。一位財務人員認為，提供設計服務的上海地區(qū)某設計公司，會計代理從2012年1月1日起被納入“營改增”試點，該筆設計費可以開具增值稅專用發(fā)票，該公司可抵扣稅款，減輕增值稅稅負。另一位財務人員認為，該公司儲油罐安裝項目屬于構筑物，接受上海某設計公司提供設計服務，雖然
將股權無償贈與給贍養(yǎng)人是否繳納個人所得稅？ 根據(jù)《省地方稅務局關于印發(fā)，（股權轉讓所得個人所得稅征收管理暫行辦法）的通知》（鄂地稅發(fā)【2011】139號）第十五條規(guī)定，以下情形的股權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅： （一） 股權所有人將股權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹； （二） 股權所以人將股權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； （三） 股權所有人死亡，依法取得股權的法定繼承人、
建筑、酒店行業(yè)“混業(yè)經(jīng)營”的稅務處理 企業(yè)日常經(jīng)營中常采取多種經(jīng)營方式以提高市場競爭力，主要表現(xiàn)在涉及一種營業(yè)稅應稅勞務的同時，存在貨物銷售行為。那么，同樣是一個企業(yè)的營業(yè)額，如果有不同的經(jīng)營行為，他們的營業(yè)稅又該如何繳納呢？在繳納營業(yè)稅的同時，他們是否還承擔著其他稅種的納稅會計代理義務？ 本篇文章將以建筑企業(yè)、酒店為例，給廣大納稅人介紹“混業(yè)經(jīng)營”的稅務處理。 先說“混合銷售” “混業(yè)經(jīng)營是較為籠統(tǒng)的說法，具體涉及到混合銷售行為與兼營行為?！备咝碌囟惥侄悇杖藛T向記
加油開增值稅發(fā)票不再是困難的事了 記者在采訪中了解到，營改增后，部分交通運輸業(yè)企業(yè)稅負增加。究其原因，主要是增值稅進項稅額抵扣不足，如消耗的汽柴油沒有取得增值稅發(fā)票造成無法抵扣等。會計代理日前召開的國務院常務會議提出，要跟蹤分析試點中的新情況新問題，及時采取應對措施。 “設立增值稅發(fā)票與普通發(fā)票的‘換開點’，稅務部門的這個新舉措真是解決了大問題，確實為企業(yè)減了負?！苯K南京一家小型物流公司負責人表示。 記者從江蘇省國稅局了解到，今年4月份設立的增值稅與普通發(fā)票的“換開點”，是
會計處理與稅務處理存在的差異,我們應當如何進行納稅調(diào)整 由于我國的會計制度和稅務制度存在著差異性，在會計處理上有兩種會計基礎，分別是權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制，而稅務是嚴格按照權責發(fā)生制來處理。此外，稅務對有些項目要求按照比例來計算，因此造成很多方面的差異。對此差異，可以通過調(diào)整計稅利潤來進行。 通常在會計處理正常的情況下，一般是在次年進行匯算清繳以后，對產(chǎn)生差異的數(shù)額，假如要調(diào)增計稅利潤，那么只提取所得稅，不調(diào)整賬面利潤： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應交稅金——企業(yè)所
核定征收企業(yè)應注意哪些涉稅風險 某公司成立于2010年1月，當年經(jīng)營虧損。2011年3月，企業(yè)所得稅由查賬征收改為核定征收。公司財務人員想知道，企業(yè)所得稅核定征收適用哪些情形，核定期間企業(yè)應注意哪些涉稅風險？ 核定征收企業(yè)所得稅的具體情形 企業(yè)所得稅征收方法分為查賬征收和核定征收，會計代理核定征收又分為核定應稅所得率征收與定額征收兩種?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：依照
廣告費與業(yè)務宣傳費的不同與區(qū)別 企業(yè)的廣告費會計代理應該記入銷售費用——廣告費。 銷售費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。會計代理借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”，賬戶期末結轉后無余額。 而業(yè)務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，會計代理包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開具的發(fā)票。 業(yè)務宣傳費與廣告費的區(qū)別主要是承接
廣播電視業(yè) “營改增”試點有關規(guī)定 一、提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。 二、部分現(xiàn)代服務業(yè)，指圍繞制造業(yè)、會計代理文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括廣播影視服務。 三、廣播影視服務，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映，下同）服務。 1.廣播影視節(jié)目（作品）制作服務，指進行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務。具體包括與廣播影視節(jié)
股權無償劃轉要考量稅收成本 在實際工作中，不少母子公司之間存在無償劃轉股權的現(xiàn)象?！镀髽I(yè)國有產(chǎn)權無償劃轉工作指引》（國資發(fā)產(chǎn)權〔2010〕25號）第二條對無償劃轉的主體進行了界定，國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有事業(yè)單位投資設立的一人有限責任公司，及其再投資設立的一人有限責任公司（以下統(tǒng)稱國有一人公司），可以作為劃入方（劃出方）。由此可以看出，無償劃轉一般在純國有產(chǎn)權單位之間進行會計代理。此間要提醒的是，股權無償劃轉時，企業(yè)必須考量稅收成本，以達到節(jié)稅目的。 厘清法規(guī) 會
公司員工學習經(jīng)費是否能稅前扣除？ 列入職工教育經(jīng)費支出，不能再作為費用扣除。會計代理根據(jù)《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）的規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括上崗和轉崗培訓、各類崗位適應性培訓、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出、購置教學設備與設施、職工崗位自學成才獎勵費用、職工教育培訓管理費用、有關職工教育的其他開支。
公司簽訂的合同上有設計和建筑安裝兩項勞務，應如何繳納印花稅？ 根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十七條規(guī)定，同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的積水貼花。
公司納稅調(diào)減項目的會計處理 現(xiàn)在正處于企業(yè)所得稅匯算清繳期，會計代理會計處理上主要涉及納稅調(diào)增與調(diào)減，調(diào)增是確保國家稅收不流失，調(diào)減則保證企業(yè)不多繳稅款，兩者同樣重要。筆者對所得稅匯繳納稅調(diào)減項目，作如下歸類梳理。 收入類項目的納稅調(diào)減 匯算清繳時，納稅人要注意將稅法規(guī)定的不征稅收入、會計代理免稅收入、減計收入和減免稅項目等作為納稅調(diào)減項目，避免可減免的收入繳納企業(yè)所得稅。主要有： 1.不征稅收入，本身不構成應稅收入，如財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收
各種違約金的會計和稅務處理分析 很多公司在管理經(jīng)營中，公司經(jīng)常會遇到會計代理企業(yè)收取和支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟合同，不能履行全部或部分經(jīng)濟合同，依據(jù)約定的條款收取或給予對方的一種經(jīng)濟賠償。在經(jīng)濟活動中，違約金的收付，稅法的規(guī)定和具體的憑證處理不盡相同。 賣方收取違約金的稅務處理 賣方收取違約金，是銷售方或提供勞務我發(fā)一份會計代理方向購買方或接受勞務方收取的違約金，一般會被認定為價外費用。 例如，A公司購買B公司貨物，合同約定價款100萬元，付款期限為貨物交付10
分公司使用總公司車輛發(fā)生費用的財稅處理 問：我公司屬采礦行業(yè)，總公司在拉薩，分公司在日喀則，跨地區(qū)?？偣咀?010年停產(chǎn)后，當時其賬上的3輛車開到日喀則分公司使用，沒辦理過戶手續(xù)，會計代理那么平時發(fā)生的修理、油料、保險都在分公司報銷，是否涉及營業(yè)稅？這些費用能否稅前扣除？ 答：1、《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）第七條規(guī)定，服務業(yè)，是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務。 本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)
調(diào)整以前年度收入不會造成重復納稅 在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，有的企業(yè)因為稅務審計等原因，發(fā)現(xiàn)匯算清繳年度有某項營業(yè)收入存在錯記、漏記等情況，需要進行調(diào)整。在這種情況下，可能涉及會計賬務、會計利潤表、增值稅申報表、企業(yè)所得稅申報表等調(diào)整，需要企業(yè)人員準確理解會計和納稅申報的有關規(guī)定。還有企業(yè)擔心，收入調(diào)整后會不會造成重復納稅？本文通過案例說明如下。 假設某增值稅一般納稅人在2013年3月的會計代理審計中發(fā)現(xiàn)，2012年12月少計銷售收入100萬元，成本70萬元，此時該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅匯算
出口貨物銷售日期的怎么確定 2013.05.28《國家稅務總局關于發(fā)布會計代理〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定作銷售的貨物，須在作銷售的次月進行增值稅納稅申報。這里的銷售日期是報關出口日期還是申報日期，或是合同簽署日期？ 確定銷售日期，首先要確定銷售是否實現(xiàn)，上述“銷售”指按會計規(guī)定應確認銷售收入。 《企業(yè)會計準則第14號——收入》第四條規(guī)定會計代理，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才
不征稅收入不等于免稅收入 隨著稅法宣傳力度的加大，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)知道不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。但這還不夠。在征管實踐中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)認為不征稅收入就是“不征稅的收入”，這是不對的，不征稅收入是暫不征稅，而非永不征稅。 比如，某企業(yè)取得政府補助N元，符合不征稅收入條件，當年已全部支出。匯算清繳時，在附表三《納稅調(diào)整明細表》第14行“不征稅收入”調(diào)減N元，第38行“不征稅收入用于支出所形成的
白酒公司消費稅籌劃有章法 2013.06.09白酒生產(chǎn)企業(yè)的消費稅是從量和從價復合征稅，《國家稅務總局關于加強白酒消費稅征收管理的通知》（國稅函〔2009〕380號）對如何核定從價稅作出了規(guī)定。在符合國家相關消費稅政策的前提下，白酒生產(chǎn)企業(yè)可以通過多種方式對消費稅開展合理合法的籌劃。 生產(chǎn)方式不同納稅亦不同 酒類生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷A公司是會計代理產(chǎn)供銷一體化的酒類生產(chǎn)企業(yè)，2011年生產(chǎn)瓶裝白酒5000噸，共1000萬瓶（0.5公斤/瓶），每瓶出廠含稅價25元，無外銷。
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